Newidiadau arfaethedig i foderneiddio trethiant cwmnïau ar ddosraniadau cyfalaf

Mae CThEF wedi agor ymgynghoriad, ‘Moderneiddio trethiant dosraniadau ac ad-daliadau cyfalaf gan gwmnïau’. Maent yn ceisio barn ar gynigion i foderneiddio’r fframwaith treth sy’n ymdrin â dosraniadau a wneir gan gwmnïau i gyfranddalwyr sy’n unigolion neu’n ymddiriedolaethau.

Mae’r ymgynghoriad yn esbonio bod saith maes o’r rheolau dosraniadau lle mae CThEF o’r farn nad yw’r ddeddfwriaeth wedi cadw i fyny ag arfer masnachol. Mae wedi aros yn ddigyfnewid i raddau helaeth ers i Dreth Gorfforaeth gael ei chyflwyno ym 1965. Dyma’r rhain:

• Lleihau cyfalaf.
• Dadgyfuniadau.
• Triniaeth Treth Incwm ar ddosraniadau gan gwmnïau nad ydynt yn breswyl yn y DU.
• Y rhyngweithio rhwng dyled, benthyciadau a’r ddeddfwriaeth ar ddosraniadau.
• Benthyciadau a thyniadau dros dro eraill gan gwmnïau nad ydynt yn breswyl yn y DU.
• Rheolau prynu cyfranddaliadau ei hun.
• Rheolau gwrth-osgoi wedi’u diweddaru ar gyfer tynnu cyfalaf mewn perthynas â Thrafodion mewn Gwarannau (TiS).

Mae tyniadau ariannol neu fasnachol nad ydynt yn dod o fewn Treth Incwm (IT) yn aml yn arwain at ddosraniadau cyfalaf, sydd yn hytrach yn destun Treth Enillion Cyfalaf (CGT). Mae hyn yn effeithio ar faint o’r tyniad a drethir a’r gyfradd dreth y codir ef arni. Y canlyniad yw y gall taliadau sy’n debyg yn economaidd i gyfranddaliwr gael eu trethu’n anghyson. Mae’r newidiadau arfaethedig yn ceisio mynd i’r afael â hyn.

Cynigion

Mae’r ymgynghoriad yn cynnig y bydd adbryniannau cyfranddaliadau a dychweliadau cyfalaf eraill yn adlewyrchu swm ‘wedi’i rewi’ o gyfalaf ar y cyfranddaliadau mewn unrhyw gwmnïau daliannol yn y dyfodol, sef y swm a danysgrifiwyd ar y buddsoddiad gwreiddiol. Bwriad hyn yw atal cyfranddaliwr nad yw’n bodloni’r amodau ar gyfer i’r cwmni brynu ei gyfranddaliadau rhag tynnu cyfalaf drwy osod cwmni daliannol yn y strwythur ac, yn ddiweddarach, weithredu gostyngiad cyfalaf i dynnu arian allan ar gyfraddau CGT.

Mae hefyd yn cynnig dileu’r llwybr dadgyfuno drwy ostyngiad cyfalaf ar gyfer ailstrwythuro cwmni neu grŵp, ynghyd â llacio cyfatebol ar y rheolau dadgyfuno statudol er mwyn caniatáu i’r rheolau fod yn berthnasol i fusnesau buddsoddi a chwmnïau nad ydynt yn breswyl yn y DU.

Gellid diddymu’r cwmni sy’n gwneud y dosraniad ar ôl y dosraniad, ar yr amod nad oes ganddo unrhyw asedau.

Gallai llwybr dadgyfuno statudol fod ar gael i gynorthwyo gwerthu’r busnes a ddadgyfunwyd ymlaen, newid rheolaeth ohono, neu roi’r gorau i fasnachu. Dim ond pe bai’r digwyddiadau hyn yn digwydd o leiaf bum mlynedd ar ôl y trafodiad dadgyfuno y byddai hyn yn berthnasol.

Gallai fod amodau newydd ar gyfer i gwmni brynu ei gyfranddaliadau ei hun, gan gynnwys bod yn rhaid i’r cyfranddaliwr sy’n gwerthu fod wedi dal o leiaf gyfran 5% am ddwy flynedd cyn y trafodiad a bod wedi gweithio i’r cwmni drwy gydol y cyfnod hwnnw. Byddai hyn yn cael ei ymestyn i bum mlynedd pan fydd y cyfranddaliwr sy’n gwerthu yn cadw cysylltiadau teuluol â’r cyfranddalwyr a’r cyfarwyddwyr sy’n weddill, a byddai’r driniaeth gyfalaf yn cael ei thynnu’n ôl pe byddent yn dychwelyd fel cyfranddaliwr neu gyfarwyddwr o fewn pum mlynedd.

Ni fyddai cadw daliant bach am resymau sentimental yn cael ei ganiatáu.

Rhaid i’r cwmni hefyd gymryd camau rhesymol i sicrhau nad yw’r gydnabyddiaeth a delir am y cyfranddaliad yn fwy na gwerth y farchnad.

Mae cynigion hefyd i ddod â mwy o fathau o daliadau ar gyfranddaliadau tramor o fewn trefn Treth Incwm, gan gynnwys difidendau stoc, trosglwyddo asedau neu rwymedigaethau rhwng yr aelod a’r cwmni a rhai dyroddiadau o gyfranddaliadau bonws.

Cynigir y dylid sicrhau aliniad agosach rhwng y rheolau benthyciadau i gyfranogwyr a’r rheolau dosraniadau er mwyn darparu mwy o eglurder, gan nodi’n glir pa reolau sy’n cael blaenoriaeth.

Mae’r cynigion hefyd yn cynnwys tâl o dan reolau benthyciadau i gyfranogwyr ar gyfer benthyciadau gan gwmnïau nad ydynt yn y DU, a fyddai’n gwmnïau caeedig pe baent yn breswyl yn y DU. Mae’n debygol y byddai hyn yn disgyn ar yr unigolyn sy’n breswyl yn y DU.

Awgrymir y dylid diwygio neu ddisodli’r rheolau TiS gyda threfn gwrth-osgoi wedi’i diweddaru. Byddai’r drefn newydd yn mynd i’r afael â sefyllfaoedd lle mae trethdalwr yn rhan o drefniadau sy’n ei alluogi i dynnu gwerth o gwmni ac osgoi talu treth.

Gellir anfon ymatebion i’r ymgynghoriad drwy e-bost at distributionsreform@hmrc.gov.uk. Daw’r ymgynghoriad i ben ar 14 Medi 2026.

Os ydych yn ansicr ynghylch eich sefyllfa dreth ac yr hoffech gael cyngor ar unrhyw ddosraniadau cyfalaf rydych yn ystyried eu gwneud o’ch cwmni, cysylltwch â ni. Rydym yma i helpu.